7月剛宣布更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，10月又發(fā)公告宣布“再換一家”，貴人鳥(niǎo)近期接連更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的“操作”引來(lái)交易所關(guān)注。
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貴人鳥(niǎo)10月22日收到上交所《關(guān)于貴人鳥(niǎo)股份有限公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所和財(cái)務(wù)總監(jiān)相關(guān)事項(xiàng)的問(wèn)詢(xún)函》，上交所就公司四個(gè)月內(nèi)兩次變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所等事宜進(jìn)行問(wèn)詢(xún)，要求公司對(duì)更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體原因和合理性、前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所受聘以來(lái)的審計(jì)工作內(nèi)容及進(jìn)展等情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。
值得注意的是，公司最新聘任的永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱(chēng)“永拓所”）近三年還存在多次受到行政處罰、監(jiān)管措施的情況。對(duì)此，上交所要求貴人鳥(niǎo)詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)聘任程序是否充分合規(guī)、結(jié)論是否審慎客觀。
接連變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭問(wèn)詢(xún)
10月21日晚，貴人鳥(niǎo)公告，考慮到公司未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展，糧食業(yè)務(wù)占比會(huì)越來(lái)越大，鑒于永拓所在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域具有較為豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)協(xié)商一致，公司擬聘任永拓所擔(dān)任公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的審計(jì)機(jī)構(gòu)。
公司稱(chēng)，永拓所最近一年經(jīng)審計(jì)的收入總額為3.76億元。其中，審計(jì)業(yè)務(wù)收入為3.19億元，證券業(yè)務(wù)收入為1.48億元。進(jìn)一步來(lái)看，永拓所2021年上市公司審計(jì)客戶家數(shù)為33家，主要行業(yè)為化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、橡膠和塑料制品業(yè)等。
這不是貴人鳥(niǎo)今年首次更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。貴人鳥(niǎo)7月11日公告，擬將大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）變更為利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“利安達(dá)所”）。彼時(shí)，公司稱(chēng)，大信所已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù)，更換主要為了更好地保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性。
審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)是評(píng)估上市公司財(cái)報(bào)質(zhì)量的重要參考，審計(jì)機(jī)構(gòu)也被視為上市公司合規(guī)經(jīng)營(yíng)的“看門(mén)人”。對(duì)于貴人鳥(niǎo)短期內(nèi)多次更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法，上交所第一時(shí)間向公司下發(fā)問(wèn)詢(xún)函予以關(guān)注。
上交所要求公司說(shuō)明短期內(nèi)多次更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體原因和合理性，并說(shuō)明前次更換至今，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否發(fā)生重大變化，是否存在其他應(yīng)披露未披露的信息。
同時(shí)，對(duì)于利安達(dá)所的突遭解聘，上交所要求公司和利安達(dá)所核實(shí)并說(shuō)明，利安達(dá)所自受聘以來(lái)已開(kāi)展審計(jì)工作的具體內(nèi)容和進(jìn)展，是否存在審計(jì)范圍受限或其他不當(dāng)情形、雙方是否就年審相關(guān)事項(xiàng)存在重大分歧、是否存在其他原因或事先已知曉的情況導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更等情況。
永拓所曾多次遭罰
除了關(guān)注到貴人鳥(niǎo)頻換會(huì)計(jì)師事務(wù)所事宜外，上交所還注意到公司擬新聘的永拓所存在多次受到行政處罰、監(jiān)管措施的情況。
問(wèn)詢(xún)函指出，近三年永拓所受到行政處罰1次，行政監(jiān)管措施8次，其從業(yè)人員受到行政處罰4次，行政監(jiān)管措施17次。
對(duì)于上述情形，上交所要求公司結(jié)合近三年永拓所及從業(yè)人員受到行政處罰、監(jiān)管措施情況，說(shuō)明公司在選擇永拓所的過(guò)程中，董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)對(duì)永拓所的專(zhuān)業(yè)勝任能力、誠(chéng)信情況、投資者合法權(quán)益保護(hù)能力，尤其是獨(dú)立性方面等所采取的評(píng)估程序和結(jié)果，并說(shuō)明相關(guān)程序是否充分合規(guī)、結(jié)論是否審慎客觀。
資料顯示，永拓所曾在福成股份、金剛玻璃、黑芝麻、中葡股份等多家上市公司的年審工作中栽過(guò)跟頭。
河北證監(jiān)局今年5月中旬披露稱(chēng)，永拓所在福成股份2021年年報(bào)審計(jì)及內(nèi)控審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中存在未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、未恰當(dāng)識(shí)別被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷等問(wèn)題。就此情況，河北證監(jiān)局向永拓所及相關(guān)人員出具了警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。
永拓所還曾在金剛玻璃2016年與2017年年度審計(jì)報(bào)告中存在虛假記載、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、未按審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行內(nèi)控測(cè)試審計(jì)程序等問(wèn)題，在今年4月被深交所出具警示函；在黑芝麻2018年年報(bào)審計(jì)中，永拓所存在對(duì)關(guān)聯(lián)交易審計(jì)不到位、未對(duì)部分銀行賬戶實(shí)施函證程序、對(duì)部分應(yīng)收款項(xiàng)審定結(jié)果無(wú)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支撐等問(wèn)題，被廣西證監(jiān)局出具警示函。
此外，上交所還要求貴人鳥(niǎo)和永拓所就永拓所在接受聘任前是否與利安達(dá)所充分溝通、永拓所在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目具體情況等進(jìn)行具體說(shuō)明，并要求永拓所披露后續(xù)開(kāi)展年審工作的具體安排，說(shuō)明是否存在無(wú)法按期出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。
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